DEGIRO och Skatt

Ett skatteavtal är ett avtal mellan två länder som anger vilket land som har rätt att dra skatt avseende en viss typ av inkomst. Detta förhindrar att en person beskattas två gånger (av två länder) för samma inkomst. Innehållet i ett skatteavtal skiljer sig beroende på bilateral situation och de exakta skattekonsekvenserna kan därför endast bestämmas utifrån respektive bilateralt skatteavtal. De flesta skatteavtal innehåller en minskad källskatt på utdelning och ränteintäkter.

Du behöver avgöra vilket land du har som skatterättslig hemvist och vilket land emittenten har som skatterättslig hemvist. Exempelvis om någon med Sverige som skatterättslig hemvist får utdelning från sina aktier i Volkswagen AG (Tyskland) kommer det svensk-tyska skatteavtalet vara det som konsulteras. Det är inte relevant att DEGIRO har skatterättslig hemvist i nederländerna för att kunna tillämpa skatteavtalet eftersom DEGIRO inte är ’förmånsinnehavare’ av inkomsten.

I praktiken är det vanligtvis inte möjligt att tillämpa den lägre skattesatsen på din utländska inkomst. Detta beror på att det inte är tydligt för intermediären (withholding agent) vem den slutgiltiga förmånsinnehavaren av inkomsten är. Något som i sin tur beror på att det kan vara många parter emellan den slutgiltiga ägaren och intermediären, så som (flera) utländska och inhemska parter i kedjan av förvaltare. Intermediären behåller då den lagstadgade skattesatsen och inte den lägre skattesatsen från skatteavtalet.

Din investering är troligtvis ett amerikanskt partnerskap. Dessa skattemässigt transparenta partners betalar inte skatt på sina företagsinkomster i USA, utan istället inkluderas de som investerat i partnerskapet i amerikansk beskattning. För deltagare utanför USA dras skatten genom att tillämpa källskatt på partnerskapets inkomstfördelning. Skattesatsen för detta är vanligtvis 37% och den amerikanska beskattningsrätten för denna inkomst begränsas inte av ett skatteavtal.

I de fall då en lägre skattesats skulle tillämpats utifrån ett skatteavtal är det i vissa fall möjligt att kräva tillbaka delar av källskaten i ursprungslandet. För att begära tillbaka en för hög betald källskatt behöver en begäran lämnas in hos skattemyndigheten i ursprungslandet. Komplexiteten för denna process varierar olika länder emellan.

Varje land har sin egen process för att begära tillbaka skatt. Vanligtvis tar dessa processer lång tid, är kostsamma och kräver samarbete från olika parter. Av denna anledning är det sällan lönsamt att inleda en process för att begära tillbaka skatten.

För hög källskatt är ett känt problem inom finansindustrin och överstatliga organisationer så som OECD och EU har jobbat på potentiella lösningar under en längre tid. DEGIRO håller ett nära öga på utvecklingarna inom detta område och utforskar ständigt lösningar som gör investerande mindre kostsamt och mer attraktivt för sina kunder.

Ibland kräver skattemyndigheter ett skattedokument så som ett skatteunderlag, utdelningsnota eller en annan skattedeklaration från din mäklare för att behandla återbetalning av skatt eller kreditera källskatt i din personliga inkomstdeklaration. För närvarande kan DEGIRO inte utfärda sådana skattedokument. Dessa dokument omfattas av strikta regler. Eftersom DEGIRO är ansvarig för innehållet i skattedokumenten måste det vara säkert att dokumenten uppfyller kraven och granskas i enlighet med olika relevanta bestämmelser. Dessutom är DEGIRO beroende av information från andra parter inom betalningskedjan. DEGIRO arbetar på en lösning för att kunna utfärda skattedokument i framtiden.

USA har introducerat ett system där den lägre skattesatsen från skatteavtalet kan tillämpas direkt hos källan under särskilda förutsättningar. DEGIRO har ingått ett avtal med Internal Revenue Service (amerikanska skattemyndigheten) för att kunna använda detta system. På så sätt gör DEGIRO det möjligt för sina kunder att nyttja den lägre skattesatsen som gäller i skatteavtalet mellan landet där kunden har skatterättslig hemvist och USA. Generellt sett medför det amerikanska skatteavtalet en lägre källskatt på 15% för utdelningar.

Du kan begära att DEGIRO ska tillämpa den lägre skattesatsen från skatteavtalet på utdelningar och ränteintäkter från USA när det finns ett skatteavtal mellan USA och landet du har som skatterättslig hemvist. Du kan göra detta genom att slutföra online formuläret ‘W-8BEN/W-8BENE’.

DEGIRO erbjuder denna tjänst för "Skattelättnad hos källan" till kunder vars folkbokföringsland, skatterättsliga hemvist och land där bankkontot är registrerat stämmer överens (ska vara samma land). DEGIRO kommer avgöra om du är berättigad till den lägre skattesatsen enligt skatteavtalet utifrån informationen du förser oss med.

På grund av det lagstadgade och operativa upplägget som krävs för att tillhandahålla skattelättnad hos källan för inkomster från USA kommer DEGIRO endast att tillämpa lägre skattesatser enligt skatteavtal på inkomst för produkter från USA nämnda på en utvald lista från 2020-06-30 och framåt. För USA-produkter som är tillgängliga via vår plattform, men inte finns på den här listan, kommer den lagstadgade skattesatsen att tillämpas.

En lista över de produkter som kommer fortsätta vara inom ramen hittar du här. Observera att listan innehåller över 2000 USA-produkter. I allmänhet inkluderar dessa många av de mest handlade USA-aktierna. Dessa kommer inte att påverkas av förändringen av tjänster och därför kommer den lägre skattesatsen enligt skatteavtalet fortfarande att tillämpas.

Från och med 2020-06-30 kan du hitta listan på handelsplattformen. Du kan då se om en specifik USA-produkt är berättigad till skattelättnad vid källan på detaljsidan för den produkten.

När du investerar i finansiella instrument kan du stöta på beskattning för din inkomst, så som för utdelning eller kuponger. Direkt vid utbetalning av inkomst dras skatt och betalas till skattemyndigheten för det betalande företagets hemvistland (ursprungsland). Denna form av skatt kallas källskatt. Exempel är källskatt för utdelningar och ränta.

Källskatt dras vanligtvis av det utbetalande företagets betalningsombud, men kan också dras högre upp i kedjan av förvaltare. DEGIRO mottar vanligtvis inkomsten som en nettosumma efter källskattsavdrag.

Källskattesatser varierar beroende på ursprungslandet och inkomstens art.

Källskattesatsen beror på ursprungslandets regler och inkomstens art. Nedan hittar du en översikt över de lagstadgade skattesatserna som tillämpas på inkomst från utdelning per ursprungsland **/***.

* Effektiv ränta, inkluderat tilläggsskatt

** Översikt per 1-1-2020. Undantag kan förekomma.

*** Det ovanstående är av en generell natur och kan inte anses vara heltäckande. Trots att denna tabell har satts ihop med största omsorg tar DEGIRO inte något ansvar för dess innehåll och inga rättsliga krav kan härledas från det. Vi ger rådet att konsultera din egen skatterådgivare innan du tar några beslut baserat på denna information.

Det kan vara svårt att avgöra ett företags skatterättsliga hemvist baserat på information som är tillgänglig för allmänheten. Regler för att avgöra skatterättslig hemvist varierar från land till land. Det är därför möjligt att ett företag anses ha skatterättslig hemvist i flera länder. Om detta är fallet avgör ett skatteavtal vilket land som har rätt att dra skatt.

Skatterättslig hemvist är vanligtvis beroende på specifik fakta och omständigheter. Nederländerna, till exempel, tar bland annat hänsyn till om företaget är inkorporerat under nederländsk lag, var viktiga affärsbeslut fattas, var affärsbeslutande organ och lagstadgade ledamöter möts och var bokföringen förvaras.

Vilken källskatt som appliceras avgörs baserat på emittentens skatterättsliga hemvist. I fall att emittenten har skatterättslig hemvist i Frankrike är det korrekt att fransk källskatt dras. Börsen där emittenten är listad på är irrelevant.

Skatteavtalet skiljer sig åt mellan olika börshandlade fonder (ETFer) och är bland annat beroende på fondens struktur. Följande aspekter behöver tas i beaktande:

• En fond kan anses vara finansiellt transparent eller icke-transparent. Inkomst mottagen genom en finansiellt transparent fond anses vara direkt hänförlig till fondens deltagare (för skattemässiga ändamål måste du kolla igenom fonden). För en icke-transparent fond förs inkomsten till själva fonden.
• Om en fond kan anses vara finansiellt transparent beror på lokala lagar i landet där fonden etablerats. Detta kan skiljas åt mellan länder.

För att svara på den ställda frågan; tysk källskatt kan dras i fall att ETFen anses vara en finansiellt transparent fond baserat på Luxemburgs lagar och inkomsten som fonden mottar härrör från en tysk investering. Inkomsten och den medkommande tyska källskatten tillskrivs då fondandelsägaren som anses ha mottagit inkomsten direkt.

Med största sannolikhet har detta att göra med värdepappersutlåning. Det kan vara att (en del av) din position lånades ut under utbetalningen av utdelningen. I det fallet mottar du en utbetalning av utdelningsersättning istället för en utdelning.

På handelsplattformen görs ingen skillnad mellan en utdelning och en ersättning för utdelning; båda kategoriseras under beskrivningen för utdelning. En betalning av ersättning för utdelning är generellt inte objekt för källskatt. Som ett resultat kan den totala källskatten betalas som en procentsats av utdelningen presenterad på handelsplattformen vara lägre än den lagstadgade sakttesatsen i ursprungslandet.

Detta beror förmodligen på omklassificeringen av inkomstfördelningar. I vissa situationer kan påståenden och val som emittenten gjort under, eller efter räkenskapsåret, påverka inkomstens karaktär med retroaktiv verkan. Som en följd av detta kan skattebehandlingen av hela eller delar av den inkomst som fördelats till investerare under året komma att förändras.

Inkomstfördelningar från vissa finansiella instrument är högst sannolika att vara föremål för omklassificering av inkomst, så som US Real Estate Investment Trusts (US REITs) och US mutual funds. Dessutom är investeringar i vissa tillgångar, så som råvaror och fastigheter, mer benägna att kräva omklassificering av inkomster.

Om du håller en kort position på inkomstens avstämningsdag, är du skyldig att ersätta utlånaren av det finansiella instrumentet med ett belopp motsvarande bruttoinkomsten som hade delats ut till vederbörande om han eller hon inte skulle ha lånat ut det finansiella instrumentet till dig.